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融資租賃售后回租 租賃期到 發(fā)票怎么開

發(fā)布時間： 2023-09-19 10:40:43 | 查看：

答：貴公司從事融資性售后回租業(yè)務，向融資公司出售固定資產(chǎn)時，資產(chǎn)的所有權(quán)和與其相關的風險都沒有轉(zhuǎn)移，相關折舊也由貴公司扣除。實質(zhì)上屬于以等額還款方式向融資公司貸款。貴公司的會計處理可適當簡化，分錄如下：租賃開始日
向融資公司出售資產(chǎn)
借：固定資產(chǎn)——融資性售后回租固定資產(chǎn)
貸：固定資產(chǎn)——在用固定資產(chǎn)
借：銀行存款
未確認融資費用
貸：長期應付款支付租金
借：長期應付款
貸：銀行存款
計提融資租賃資產(chǎn)的折舊
借：管理費用等相關科目
貸：累計折舊
分攤未確認融資費用
借：財務費用
貸：未確認融資費用期滿時
借：固定資產(chǎn)——在用固定資產(chǎn)
貸：固定資產(chǎn)——融資性售后回租固定資產(chǎn)。稅務處理：
《國家稅務總局關于融資性售后回租業(yè)務中承租方出售資產(chǎn)行為有關稅收問題的公告》（國家稅務總局2010年第13號公告）規(guī)定，融資性售后回租業(yè)務是指承租方以融資為目的將資產(chǎn)出售給經(jīng)批準從事融資租賃業(yè)務的企業(yè)后，又將該項資產(chǎn)從該融資租賃企業(yè)租回的行為。融資性售后回租業(yè)務中承租方出售資產(chǎn)時，資產(chǎn)所有權(quán)以及與資產(chǎn)所有權(quán)有關的全部報酬和風險并未完全轉(zhuǎn)移。
一、增值稅和營業(yè)稅
根據(jù)現(xiàn)行增值稅和營業(yè)稅有關規(guī)定，融資性售后回租業(yè)務中承租方出售資產(chǎn)的行為，不屬于增值稅和營業(yè)稅征收范圍，不征收增值稅和營業(yè)稅。
二、企業(yè)所得稅
根據(jù)現(xiàn)行企業(yè)所得稅法及有關收入確定規(guī)定，融資性售后回租業(yè)務中，承租人出售資產(chǎn)的行為，不確認為銷售收入，對融資性租賃的資產(chǎn)，仍按承租人出售前原賬面價值作為計稅基礎計提折舊。租賃期間，承租人支付的屬于融資利息的部分，作為企業(yè)財務費用在稅前扣除。
因此，融資性售后回租業(yè)務中，承租方出售貨物資產(chǎn)，不征收增值稅。承租人出售資產(chǎn)的行為，不確認為銷售收入，對融資性租賃的資產(chǎn)，仍按承租人出售前原賬面價值作為計稅基礎計提折舊。租賃期間，承租人支付的屬于融資利息的部分，作為企業(yè)財務費用在稅前扣除。

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